[摘要]  企业财务风险管理是企业风险管理的重要内容，同时也是全面风险管理的重要环节，对企业实现经营目标起着关键性作用。作为山东省经济版图中的重要组成，德州市在经历了三年疫情影响后，中小企业面临生产成本上升、创新能力减弱、盈利水平下降等问题，生存与发展的压力不断加大。促进中小企业发展壮大，除了政府的扶持政策外，企业自身要不断完善内部风险防控机制，加强风险评估与控制，明确企业各部门的职责，规范财务管理，从而确保企业科学决策，提升企业信用水平，增强融资能力，实现企业健康持续发展，为德州经济社会高质量发展贡献力量。

[关键词]  中小企业；财务管理；风险管理

[作者单位]  山东华宇工学院

中小企业作为大众创业和创新的重要载体，在增加就业、促进经济增长、科技创新、社会和谐稳定等方面发挥着不可替代的作用，对国民经济和社会发展具有重要的战略意义。数据显示，截至2022年底，山东省中小企业总量超过430万家，其中创新型中小企业6637家，专精特新“小巨人”企业756家，有192家企业是中央财政重点支持的“小巨人”企业，省级专精特新企业5777家。而作为山东省经济版图重要组成的德州市，仅科技型中小企业就达到809家，全市中小企业总数超过了10万家，可以说，中小企业已成为德州经济高质量发展的重要力量。但是在经历了三年疫情影响后，德州的中小企业普遍面临生产成本上升、创新能力减弱、盈利水平下降等问题，生存与发展的压力不断加大。

2023年8月1日起施行的《山东省中小企业促进条例》明确，聚焦中小企业全生命周期的发展瓶颈，着力破解中小企业市场准入限制、融资难融资贵、创新活力不足、公共服务滞后等突出制约，进一步完善制度，细化措施，打通中小企业扶持政策落地“最后一公里”，让中小企业有更多的获得感。特别是针对中小企业产业层次较低、科技水平不高、抵御外部风险能力较弱等问题，要健全资本金动态补充、风险补偿和降费奖补机制，提高政府性融资担保机构的融资担保和抗风险能力，支持中小企业发展壮大。在此背景下，如何提高中小企业财务风险管理水平，增强企业自身抗风险能力，促进中小企业健康发展，助力德州经济高质量发展，成为当下各界关注的问题。

精准识别主要财务风险

企业财务风险管理是指企业对财务风险的识别和预判，并在评估风险的基础上作出降低或消除风险的决策，以保障企业生产经营活动最大限度不受或者少受风险的影响，从而促进企业健康持续发展壮大。但从中小企业的运行情况来看，由于绝大多数中小企业的出资人也是企业的经营者，财务管理模式管理思想简单粗放，加之在发展的过程中因规模较小、人员不足、资金较少，财务管理奉行节约化、简单化的理念。导致中小企业财务管理过程中注重成本节约，而没有充分地发挥财务风险管理作用，直接影响了企业的信用和融资能力，制约了中小企业持续健康发展。

以山东省德州市为例，通过深入调研发现，和全国大多数地区的中小企业一样，德州的中小企业发展过程中面对的财务风险主要表现在筹资、投资、资金营运、收益分配4个方面。

筹资风险。中小企业日常经营管理中，因扩大生产规模、经营范围和增加经营项目需要通过多种方式筹集资金，但在筹资完成后却经常因外部干扰或者内部管理失衡等原因的影响而无法按照预期还本付息，从而成为企业发展中的风险。

投资风险。任何投资行为都是风险和利益同在，中小企业也不例外，甚至面对的投资风险更大。中小企业在加大投资过程中会面临投入资金后的经营结果低于原本期望或者直接亏损的风险。从中小企业自身的角度看，依据投资内容的差异，投资可以简单地分为对内投资项目和对外投资项目，其中对外投资项目因制约因素更多，投资风险往往更高。

资金营运风险。中小企业所面临的资金营运风险主要是在正常营业和成长期间，因为没有资金合理使用计划而造成的资金流转速度减慢，导致收支不平衡，甚至使企业因缺少流动资金而受困甚至面临破产的风险。

收益分配风险。调研发现，中小企业面临的收益分配风险主要是对企业利润进行股东分配和留存发展之间产生的。当企业实现盈利时，通常要向企业股东分配利润，同时还要留存部分利润用以企业继续发展。在这一过程中，如果企业把全部利润留作发展资金而不向股东分配，就会遭到股东的反对，从而影响企业的决策，成为企业发展不稳定因素。相反，如果把利润全部分配给股东而不留存发展资金，企业将因没有充足的资金制约生产经营，继而影响发展壮大。

中小企业财务风险管理困境

财务风险管理意识薄弱，难以及时发现并应对财务风险。调研发现，多数中小企业存在管理层级不全、管理人员不足、管理机制缺失等问题。中小企业的投资人创办企业后，普遍把主要精力和资金都用在生产经营上，高度关注市场拓展、经营业绩，以追求短期内获得更多的利润，而对企业内部的管理尤其是财务管理规范则并不在意。而企业在实际经营和成长过程中，往往因为外部环境变化和企业自身决策管理失误等因素的影响而出现预期以外的问题，如果忽略或者处置不当就很可能带来风险。对德州中小企业的问卷调查结果显示，中小企业管理层普遍存在忽视财务管理、只重日常经营业务发展的现象。企业所有者或管理者大多认为财务风险虚无飘渺而且距离自己很遥远，更不会给自己的企业带来重大损失。在这种理念下，他们一般不关注财务管理，也不主动分析研判可能存在或即将发生的风险，当然也就不会对这种潜在风险采取防范措施来降低或消除危害，等到发现风险时就显得束手无策，所造成的危害也已无法弥补。

运营资金短缺，资金利用水平较低。充足的资金是企业发展壮大的核心要素，但多数中小企业在日常生产经营中会出现流动资金不足的问题。导致这一问题的原因有很多，例如企业自身缺少资金储备、对外筹集资金困难等，因而使企业用于扩大投资或流动的资金不足，这就成为了潜在的财务风险。还有一些企业调度使用资金无计划、不合理，例如在拥有充足资金时，将其大多用于日常生产经营中而没有资金储备，一旦市场发生变化就会出现财务风险危机，影响企业正常生产经营。特别是一些中小企业盲目扩大规模而高负债经营，当经营绩效没有达到预期时，企业根本无力按约定还本付息，最终面临倒闭。

风险管理预警机制缺失，财务风险管理处于被动状态。财务风险预警机制是企业防范财务风险的有效手段。对于中小企业来说，建立完善的预警机制可以有效地帮助企业管理者识别财务风险，及时发现经营发展中遇到的财务风险，从而迅速作出决策采取有效措施处置化解风险，消除或最大限度降低风险带来的危害。但调研发现，大多数中小企业在实际运行中没有建立这种机制，一些中小企业甚至对财务风险预警机制一无所知，完全无法识别和提前发现风险，导致风险带来危害时只能被动应对。

中小企业财务风险防控提升路径

增强财务风险管理意识，主动识别并防控财务风险。市场的瞬息变化都有可能给企业发展带来影响，企业日常生产经营和发展过程中的每一个环节都可能存在风险，只有及时发现并采取有效措施防止或化解风险，才能保证企业健康持续发展。所以，财务管理过程中一定要树立风险管理的理念。而企业决策管理者的财务风险管理意识决定着企业财务管理作用能否高效释放。因此，企业决策管理者只有增强财务风险管理意识，牢固树立风险管理的理念，带头学习财务管理知识，帮助财务人员提高财务管理能力，培养职员的风险意识，从源头上筑牢风险防控墙。

健全财务风险管理预警机制，及时发现并化解财务风险。企业通过建立完善的财务风险管理预警机制，针对当前的环境变化进行预测，对于不确定性的因素，提前采取防范措施，一旦出现损失也能降到最低，在出现问题的第一时间及时采取应对措施，提高企业的抵御风险能力。

具体来讲，中小企业要建立部门之间、管理层之间、员工之间对话沟通的平台并形成预警系统，最大可能地识别潜在风险，并找到防范风险的有效办法。而在财务风险的化解处理中，对突发风险和短期风险要及时提出解决办法，以化解风险可能带来的危害。对潜在的长期风险则需要首先评估危害性，然后结合企业实际情况制定防控措施。