[摘要]  在金融行业蓬勃发展的当下，农商银行作为服务“三农”、支持中小微企业及地方经济发展的主力军银行，内部审计作为银行内部风险管理和控制的关键环节，其质量和效果对于保障银行的稳健运营和可持续发展具有至关重要的作用。要通过创新审计理念与技术，突出审计独立性与权威性，优化审计资源配置，实行非现场与现场审计结合的方式，完善整改监督与跟踪机制，推进智慧化审计整改等举措，进一步强化和管控农商银行内部审计工作，为农商银行高质量发展提供保障。

[关键词]  农商银行；内部审计；风险防控

[作者单位]  泸州农村商业银行股份有限公司

近年来，农商银行内部审计工作得到了显著的提升和改进。大部分银行已经设立专门的内部审计部门，配备专业的审计人员，同时制定了一套相对完善的审计规章制度，旨在确保内部审计工作的有序开展。这些规章制度不仅明确了审计的目标、职责和权限，还为审计人员提供了操作指南和参考依据，有力地保障了审计工作的规范性和有效性。

农商银行内部审计现状分析

内部审计覆盖范围不断扩大。农商银行内部审计的覆盖范围正在不断扩大，从传统的业务审计逐步拓展到业务风险审计、合规审计等多个领域。审计部门通过对银行业务流程、内部控制、风险管理等方面的全面检查和评估，及时发现和纠正存在的问题和风险点，为银行的稳健运营提供有力保障。

内部审计技术应用不断提升。随着信息技术的快速发展，农商银行内部审计部门也在不断探索和应用新的审计技术和工具。例如，大数据分析、人工智能等先进技术的应用，使得内部审计工作更加高效、精准和全面。同时，内部审计部门还积极与业务部门进行沟通和协作，推动内部审计与业务发展的深度融合。

注重审计成果转化，强化风险管理。农商银行注重将审计成果转化为风险管理和内部控制的实际行动。通过深入分析审计发现的问题和风险点，提出针对性的改进建议和措施，推动业务部门加强风险管理和内部控制建设。同时，加强对审计整改情况的跟踪监督，确保整改措施得到有效落实。

内部审计人员的专业素质与培训。农商银行普遍重视内部审计人员的专业素质培养，通过定期培训和业务学习，增强审计人员的业务执行能力与职业综合素质。同时，也注重引进具有丰富经验和专业技能的审计人才，为内部审计工作提供有力的人才保障。

内部审计存在的问题与挑战

内部审计独立性不足。尽管内部审计部门在组织架构上保持了一定的独立性，但在实际操作中，其独立性往往受到银行内部其他部门的干预和影响。例如，审计部门在执行审计任务时，可能会面临来自前台业务部门、管理层等多方面的压力，在一定程度上影响审计结果的客观性和公正性。

审计人员素质有待提升。目前，农商银行内部审计人员的专业素质和能力水平参差不齐，部分审计人员缺乏足够的审计经验和专业知识，难以胜任复杂的审计工作。同时，由于内部审计工作的专业性和复杂性不断提升，对审计人员的要求也愈发严格，因此，提升审计人员的专业素养和综合能力，培养具备多元化知识和技能的审计人才，已成为农商银行内部审计工作的重中之重和迫切需求。

内部审计方法和手段需要创新。随着银行业务的复杂化和多样化，传统的内部审计方法和手段已经难以满足现代审计工作的需要。然而，目前部分农商银行内部审计方法也相对单一，主要依赖于传统的查账、核对等手工方式，缺乏对大数据、人工智能等现代技术的应用。缺乏创新精神和创新意识，导致审计效率和质量难以得到有效提升。

农商银行强化内部审计实践

强化内部审计独立性。要实现农商银行强化内部审计工作，首先必须强化审计部门的独立性。建立健全内部审计工作的独立性和权威性保障机制，确保审计部门能够保持独立、客观、公正的立场，有效执行其职责与任务。一些农商银行在组织架构上进行了调整，将内部审计部门直接隶属于董事会或监事会，确保其能够独立于管理层进行审计工作。同时，应加强对审计部门的支持和保障，确保其有足够的人力、物力和财力资源来履行职责。

提升审计人员素质。审计人员是内部审计工作的核心力量，因此提升审计人员素质至关重要。农商银行应强化对审计人员的培养与教育力度，以提升其专业知识与技能水准。扎实开展多层次、多维度审计培训体制，一是通过举办各种类型的业务技术培训、案例分析、成就汇报等活动，来推动审计的进步，并通过学习来帮助审计，从而增进审计专业人士的实践技巧与专业修养。二是邀请顶尖审计专业人士或联合审计专业组织进行专业的审计教育，扩大审计的视角。三是设置一个双向的人才交流与培育系统，尝试进行跟随学习和职责转变的方法。四是深化审计人员的职业道德教育与培训，增强其独立性和客观性意识，致力于培养一支政治素质过硬、工作作风严谨、业务能力精湛的专业化审计队伍。同时建立健全审计人员考核和激励机制，激发其积极性和创新精神。

创新内部审计方法和手段。针对传统审计方法和手段的不足，农商银行应积极探索和应用新的审计技术和工具。例如，可以利用大数据分析技术对农商银行业务数据进行深入挖掘和分析，发现潜在的风险和问题；可以利用人工智能技术辅助审计人员进行审计判断和决策等。通过创新审计方法手段提高审计效率和质量，实现内部审计的现代化和智能化。同时，加强对非现场审计的推广和应用，实现对业务经营活动的全面覆盖和实时监控。

拓展内部审计范围与深度。针对内部审计范围有限的问题，目前，大部分农商银行已经将内部控制、风险管理、战略实现等方面纳入审计范畴，全面评估银行的运营状况和风险水平，精心制定审计计划，聚焦高风险的业务领域和管理环节，实施持续性和重点性的审计策略。针对公司治理、经营管理、内部控制、风险管理等核心板块以及分支机构与人员等关键环节，加大审计力度，实现监督的全面覆盖，不留任何盲区。实现每5年至少对本机构进行一次全面审计，确保机构、人员、机制、制度、流程、产品、业务等各方面都得到有效监督。同时，注重在审计过程中深入挖掘问题的根源和原因，提出有针对性的改进建议。      

注重审计成果转化，强化风险管理。农商银行注重将审计成果转化为风险管理和内部控制的实际行动，通过深入分析审计发现的问题和风险点，提出针对性的改进建议和措施，推动前台业务部门加强风险管理和内部控制建设：一是针对内外部审计发现的问题，建立销号式整改台账机制。明确每项问题的整改措施和具体的整改时限，确保整改工作的针对性和时效性。同时，落实整改责任人员，明确各自的职责和任务，形成齐抓共管的良好局面。整改过程中，坚持整改一项、销号一项的原则，确保每一项问题都得到彻底解决，步步为营，稳扎稳打，直至所有问题整改到位。二是将“回头看”跟踪检查嵌入现场审计过程中，对照整改台账，逐项核实整改措施的落实情况，确保每一项整改措施都得到严格执行。对于发现的虚假整改、整改不力等不当行为，严肃追究相关责任人员的责任，绝不姑息纵容，确保整改工作的严肃性和有效性。同时，加强对审计整改情况的跟踪监督，确保整改措施得到有效落实。

改进策略与建议

创新审计理念与技术。农商银行应积极推动审计理念的创新，从传统的合规型审计向风险导向型审计转变，注重揭示和评估业务运营中的潜在风险。同时，应积极引入前沿的审计技术，诸如大数据分析、人工智能等手段，以提升审计工作的效率和精确度，从而实现对庞大数据集的深度挖掘与精准分析，为银行的稳健运营和持续发展提供有力支持。

突出审计独立性与权威性。确保审计的独立性和权威性是保障审计工作质量的关键。农商银行应构建完善内部审计的体制机制，确保审计部门在履行职能时保持独立性，免受其他部门的干扰和影响。同时，还应明确审计部门的职责和权限，赋予其必要的权威，以确保审计结果的客观性和公正。

优化审计资源配置。合理的审计资源配置是提高审计效率和质量的基础。农商银行应根据业务规模和风险状况，合理配置审计人力资源和物质资源，确保审计工作的全面覆盖和深入开展。同时，还应加强对审计人员的专业培训与教育力度，提高他们的专业素养和业务处理能力。

实行非现场与现场审计结合。非现场审计与现场审计各有优势，二者的结合可以相互补充，提高审计的全面性和深入性。农商银行应充分利用现代信息技术手段，开展非现场审计工作，对业务数据进行远程分析和监测。同时，对于需要深入调查和核实的问题，应适时开展现场审计工作，确保审计结果的准确性和可靠性。

强化整改主体责任落实。审计发现问题的整改是审计工作的最终目标。农商银行应明确整改主体责任，将整改任务落实到具体部门和人员，并建立相应的考核和问责机制。同时，还应加强对整改过程的监督和检查，确保整改措施得到有效执行，问题得到彻底解决。

完善整改监督与跟踪机制。为确保整改工作的有效性和持续性，农商银行应建立完善的整改监督和跟踪机制。定期对整改工作的进展进行检查与评估，以便及时发现并解决在整改过程中遇到的各类问题和挑战。同时，还应建立整改信息反馈系统，及时收集和分析整改过程中的数据和信息，为后续的审计工作提供有力支持。

推进智慧化审计整改。智慧化审计整改是提升整改效率和效果的重要手段。农商银行应积极运用现代信息技术手段，如人工智能、大数据等，推进智慧化审计整改工作。通过构建智能化的整改管理系统和平台，实现对整改任务的智能分配、整改过程的实时监控以及整改成果的智能评估，提高整改工作的精准性和高效性。

随着金融行业的不断发展和监管政策的不断完善，农商银行内部审计工作将面临更多的机遇和挑战。因此，我们需要继续加强内部审计工作的研究和探索，不断创新和完善内部审计体系和方法，推动农商银行内部审计工作的持续优化和提升。

展望未来，农商银行内部审计工作将更加注重风险导向和绩效导向，更加注重审计结果的运用和整改落实。同时，随着信息技术的不断发展和应用，内部审计工作将更加智能化、自动化和精细化。相信在各方共同努力下，农商银行内部审计一定能够为银行的稳健运营与可持续发展提供坚实支撑和可靠保障。